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财务共享模式下的增值东莞税纳申报要点及应对方案

2019-04-11

    东莞纳税申报,是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。根据要求,国内增值税纳税人均应按照规定进行增值税纳税申报。延期申报将可能面临罚款。
“营改增”全面试点推广后,一般纳税人纳税申报表填写内容增加、勾稽关系复杂。纳税人各项销售、支出需要按照不同类型、不同税率对应到纳税申报表上的不同栏目,企业纳税申报填写难度和工作量相比营业税时代增大很多。
尤其是财务共享中心模式下,企业在财务处理上有集团内的统一管理需求,纳税申报表编制存在共通性。如果可以通过软件实现增值税纳税申报表自动生成,将可以很大程度地减少纳税申报人工操作,同时提高集团统一管理效率,减少因人工操作产生的差错。本文将从增值税纳税申报资料、数据填报逻辑和纳税风险防控等角度解析增值税纳税申报要点与应对方案。

一、  增值税东莞纳税申报资料梳理:

增值税纳税申报必报资料为纳税申报表及其附列资料,分为一般纳税人和小规模纳税人两种情况。

增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资料包括:
  (1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。
  (2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)。
  (3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。
  (4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。
  一般纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》。其他情况不填写该附列资料。
  (5)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。
  (6)《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。
  (7)《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。
  (8)《本期抵扣进项税额结构明细表》。
  (9)《增值税减免税申报明细表》。

增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)纳税申报表及其附列资料包括:
  (1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》。
  (2)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。
小规模纳税人销售服务,在确定服务销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。其他情况不填写该附列资料。
       (3)《增值税减免税申报明细表》。

东莞纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

在增值税纳税申报其他资料中增加《营改增税负分析测算明细表》,由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。

二、纳税申报表数据填报逻辑

“营改增”过程中,增值税纳税申报表进一步细化,将不同税率、不同征收率、特别是同一税率下的不同类型征税项目区分开来。这就要求财务人员在填报时,需要仔细区分各类项目明细。使用纳税申报解决方案,可以自动从科目发生额、税控开票数据、已认证进项发票信息等多种数据源中获取详细的纳税申报表数据,并由系统自动生成纳税申报表。

用户只需点击”导出Excel“按钮就可以生成包含多个纳税主体的Excel格式纳税申报表。对于财务共享中心模式下的企业来说,一键生成几十甚至上百份纳税申报表,在效率和准确率上都将是大大的提升。

三、纳税数据溯源及风险防控

在税务稽查中,增值税纳税申报信息是税务机关重点稽查内容。一方面,企业如果在纳税数据提交之前能够进行税务自检,就能对可能面临的税务风险进行分析和防控。另一方面,财务人员在面临检查时,由于纳税申报数据来源分散,往往不能及时找出数据来源并作出合理解释,从而引发更大的税务风险。如果可以对纳税申报进行系统化管理,在系统生成的增值税纳税申报表中可以同时显示科目余额和系统数据。最终填报数据的来源也能够在系统中直接查看,在面对税务局疑问时也能从容应对。

增值税纳税申报对于任何企业来说都是不可规避的重要环节,特别是集团型财务共享中心模式的企业,在“营改增“全面推行的情形下,纳税申报的处理越发复杂。通过纳税申报解决方案从系统源头取数,自动生成纳税申报表,不仅提高了税务数据准确性、提升财务工作效率,更能降低企业税务风险。




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